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考點2-交易性金融資產的賬務處理

(一)取得交易性金融資產

初始入賬金額

企業取得交易性金融資產時,應當按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額,借記“交易性金融資產——成本”科目

支付價款中含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息

應單獨確認為應收項目,不構成交易性金融資產的初始入賬金額,借記“應收股利”科目或“應收利息”科目

交易費用

(1)取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入當期損益,借記“投資收益”科目

(2)發生交易費用取得增值稅專用發票的,進項稅額經認證后可從當月銷項稅額中扣除,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目

(二)持有交易性金融資產

持有交易性金融資產期間現金股利或債券利息的處理

收到購買價款中包含的股利或利息

借:其他貨幣資金等

 貸:應收股利/應收利息

持有期間宣告發放的現金股利或到期計提的利息

宣告/計提時

借:應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利)

  應收利息(到期應計提的利息)

 貸:投資收益

收到時

借:其他貨幣資金等

 貸:應收股利/應收利息

資產負債表日,交易性金融資產公允價值變動

資產負債表日,交易性金融資產應當按照公允價值計量,公允價值賬面余額之間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。

交易性金融資產公允價值高于賬面余額

借:交易性金融資產——公允價值變動

 貸:公允價值變動損益

交易性金融資產公允價值低于賬面余額

借:公允價值變動損益

 貸:交易性金融資產——公允價值變動

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免費課程:取得及持有交易性金融資產

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