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應納稅額的計算

(一)生產環節應納稅額的計算

1.正常生產銷售:按銷售額/銷售數量計算

2.自產自用

用途

稅務處理

連續生產應稅消費品

不征稅

連續生產非應稅消費品

視同銷售

其他方面

視同銷售

【知識拓展】

(1)其他方面是指:

①用于:在建工程;管理部門、非生產機構;提供勞務;(對內)

②用于:饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。(對外)

(2)自產自用應稅消費品稅務處理

行為

是否視同銷售

增值稅

消費稅

用于連續生產應稅消費品

×

×

用于連續生產非應稅消費品

×

用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等

用于本企業在建工程(福利等除外)

×

(2016年5月1日后)

用于換取生產資料或消費資料、用于投資入股、抵償債務

(按同類平均價征稅)

(按同類最高價征稅)

3.視同銷售銷售額的確定

(1)按納稅人當月或近期同類消費品的售價計稅。

(一般用平均價;換抵投用最高價)

(2)無同類消費品售價的,按組成計稅價格計稅。

從價

定率

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)

應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率

復合

計稅

組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+自產自用數量×消費稅定額稅率

【知識拓展】增值稅與消費稅組價公式對比


消費稅組價

增值稅組價

成本利潤率

從價

計稅

成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)

同消費稅組價

消費稅規定的成本利潤率

從量

計稅

不組價

成本×(1+成本利潤率)+消費稅

10%

復合

計稅

(成本+利潤+課稅數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

同消費稅組價

消費稅規定的成本利潤率

不繳消費稅貨物

不計稅

成本×(1+成本利潤率)

10%

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